2023年8月以來(lái)，圍繞支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展，黨中央、國務(wù)院延續優(yōu)化完善了一系列稅費優(yōu)惠政策。稅務(wù)總局聚焦納稅人繳費人和基層稅務(wù)人員反映的熱點(diǎn)問(wèn)題編寫(xiě)了43個(gè)答問(wèn)口徑，涵蓋增值稅小規模納稅人適用3%征收率減按1%征收率征收增值稅，增值稅小規模納稅人月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下免征增值稅，支持小微企業(yè)融資優(yōu)惠政策，增值稅小規模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)減半征收“六稅兩費”，小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)所得稅優(yōu)惠等內容，形成了《支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展稅費優(yōu)惠政策即問(wèn)即答》（2023年版），現匯編成冊，供納稅人繳費人和稅務(wù)干部參考使用。

　　一、增值稅小規模納稅人適用3%征收率減按1%征收率征收增值稅政策（5問(wèn)）

　　【問(wèn)題1】我公司是按月申報的增值稅小規模納稅人，2023年9月份預計銷(xiāo)售貨物取得收入20萬(wàn)元，請問(wèn)能夠享受什么減免稅政策，又該如何開(kāi)具增值稅發(fā)票呢？

　　答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規模納稅人減免增值稅政策的公告》（2023年第19號）第二條規定，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（2023年第1號）第五條規定，小規模納稅人取得應稅銷(xiāo)售收入，適用減按1%征收率征收增值稅政策的，應按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。

　　因此，您9月份銷(xiāo)售貨物取得的收入20萬(wàn)元，可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策，并按照1%征收率開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。

　　【問(wèn)題2】我是個(gè)體工商戶(hù)，屬于按季申報的增值稅小規模納稅人。2023年8月5日，自行開(kāi)具了1張征收率為3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，提供給下游客戶(hù)用于抵扣進(jìn)項稅額，尚未申報納稅。請問(wèn)對于這筆銷(xiāo)售收入，如果我要享受減按1%征收增值稅政策，是否必須追回已開(kāi)具的征收率為3%的專(zhuān)用發(fā)票？

　　答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規模納稅人減免增值稅政策的公告》（2023年第19號）第二條規定，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅。

　　您取得適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，可以享受減按1%征收率征收增值稅政策。但增值稅專(zhuān)用發(fā)票具有抵扣功能，您已向購買(mǎi)方開(kāi)具3%征收率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應在增值稅專(zhuān)用發(fā)票全部聯(lián)次追回予以作廢或者按規定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后，方可就此筆業(yè)務(wù)適用減征增值稅政策。否則，需要就已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的應稅銷(xiāo)售收入按3%征收率申報繳納增值稅。

　　【問(wèn)題3】我是A市一家小型建筑公司，在B市和C市都有建筑項目，屬于按季申報的增值稅小規模納稅人。我公司2023年三季度預計銷(xiāo)售額60萬(wàn)元，其中在B市的建筑項目銷(xiāo)售額40萬(wàn)元，在C市的建筑項目銷(xiāo)售額20萬(wàn)元，我應如何繳納增值稅？

　　答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規模納稅人減免增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第19號）第一條規定，對月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。第二條規定，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（2023年第1號）第一條規定，增值稅小規模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷(xiāo)售行為，合計月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的，免征增值稅。第九條規定，按照現行規定應當預繳增值稅稅款的小規模納稅人，凡在預繳地實(shí)現的月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當期無(wú)需預繳稅款。在預繳地實(shí)現的月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元的，適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

　　你公司2023年三季度銷(xiāo)售額60萬(wàn)元，超過(guò)了30萬(wàn)元，因此不能享受小規模納稅人免征增值稅政策，在機構所在地A市可享受減按1%征收率征收增值稅政策。在建筑服務(wù)預繳地B市實(shí)現的銷(xiāo)售額40萬(wàn)元，減按1%預征率預繳增值稅;在建筑服務(wù)預繳地C市實(shí)現的銷(xiāo)售額20萬(wàn)元，無(wú)需預繳增值稅。

　　【問(wèn)題4】我是一家餐飲公司，為按月申報的增值稅小規模納稅人，2023年8月25日為客戶(hù)開(kāi)具了2萬(wàn)元的3%征收率增值稅普通發(fā)票。8月實(shí)際月銷(xiāo)售額為15萬(wàn)元，均為3%征收率的銷(xiāo)售收入，我公司客戶(hù)為個(gè)人，無(wú)法收回已開(kāi)具發(fā)票，請問(wèn)我公司還能夠享受3%征收率銷(xiāo)售收入減按1%征收率征收增值稅政策嗎？

　　答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規模納稅人減免增值稅政策的公告》（2023年第19號）第二條規定，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅。

　　您3%征收率的銷(xiāo)售收入15萬(wàn)元，可以在申報納稅時(shí)直接進(jìn)行減稅申報，享受3%征收率銷(xiāo)售收入減按1%征收率征收增值稅政策。為減輕您的辦稅負擔，無(wú)需對已開(kāi)具的3%征收率的增值稅普通發(fā)票進(jìn)行作廢或換開(kāi)。但需要注意的是，按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等相關(guān)規定，納稅人應如實(shí)開(kāi)具發(fā)票?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（2023年第1號）第五條規定，小規模納稅人取得應稅銷(xiāo)售收入，適用減按1%征收率征收增值稅政策的，應按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。因此，今后您享受3%征收率銷(xiāo)售收入減按1%征收率征收增值稅政策時(shí)，如需開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，應按照1%征收率開(kāi)具。

　　【問(wèn)題5】我公司是零售摩托車(chē)的增值稅小規模納稅人，2023年8月銷(xiāo)售額20萬(wàn)元，均為客戶(hù)開(kāi)具了3%征收率的機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票，請問(wèn)我還能享受3%征收率銷(xiāo)售收入減按1%征收增值稅政策嗎？我的個(gè)別客戶(hù)為增值稅一般納稅人，是否能夠抵扣進(jìn)項稅額？

　　答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規模納稅人減免增值稅政策的公告》（2023年第19號）第二條規定，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅。

　　根據上述規定，您可以享受3%征收率銷(xiāo)售收入減按1%征收增值稅政策。但由于您開(kāi)具的3%征收率的機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票，具有抵扣功能，您的客戶(hù)如為一般納稅人，可以憑您開(kāi)具的3%征收率的機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票，抵扣對應的進(jìn)項稅額。因此，您需要追回已開(kāi)具的3%征收率的機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票，重新開(kāi)具1%征收率的機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票,方能享受減稅政策。如無(wú)法追回，則需要按照3%征收率計算繳納增值稅。今后您要享受3%征收率銷(xiāo)售收入減按1%征收增值稅政策時(shí)，如需開(kāi)具機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票，注意應按照1%征收率開(kāi)具。

　　二、增值稅小規模納稅人月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下免征增值稅政策（8問(wèn)）

　　【問(wèn)題1】我是個(gè)體工商戶(hù)，屬于按季申報的增值稅小規模納稅人，2023年三季度預計銷(xiāo)售收入為25萬(wàn)元。請問(wèn)我是否可以根據客戶(hù)要求，就部分業(yè)務(wù)放棄免稅，開(kāi)具1%或3%征收率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票？

　　答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（2023年第1號）第四條、第五條有關(guān)規定，小規模納稅人適用月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下免征增值稅政策，可就該筆銷(xiāo)售收入選擇放棄免稅并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；小規模納稅人適用3%征收率銷(xiāo)售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，可就該筆銷(xiāo)售收入選擇放棄減稅并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　您可以根據實(shí)際經(jīng)營(yíng)需要，就部分業(yè)務(wù)放棄上述減免稅政策，按照1%或者3%征收率計算繳納增值稅，并開(kāi)具相應征收率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　【問(wèn)題2】我公司是按季申報的增值稅小規模納稅人，2023年三季度預計銷(xiāo)售收入低于30萬(wàn)元，請問(wèn)應當如何填寫(xiě)申報表?

　　答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》(2023年第1號)第七條規定，小規模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷(xiāo)售行為，合計月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅的銷(xiāo)售額等項目應當填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”或者“未達起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次。

　　你公司三季度合計銷(xiāo)售額預計未超過(guò)30萬(wàn)元，在辦理增值稅納稅申報時(shí)，應將免稅銷(xiāo)售額填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費申報表(小規模納稅人適用)》第10欄“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”(如為個(gè)體工商戶(hù)，應填寫(xiě)在第11欄“未達起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”)。如果沒(méi)有其他免稅項目，則無(wú)需填報《增值稅減免稅申報明細表》。

　　【問(wèn)題3】我是經(jīng)營(yíng)摩托車(chē)銷(xiāo)售的小規模納稅人，月銷(xiāo)售額不到10萬(wàn)元，請問(wèn)還能開(kāi)具免稅的增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎？

　　答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規模納稅人減免增值稅政策的公告》（2023年第19號）第一條規定，對月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

　　小規模納稅人銷(xiāo)售機動(dòng)車(chē)，可以按上述規定享受免稅政策，開(kāi)具左上角有“機動(dòng)車(chē)”字樣的稅率欄為“免稅”的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　【問(wèn)題4】我是按月申報的增值稅小規模納稅人，每月銷(xiāo)售額在10萬(wàn)元左右，但為客戶(hù)開(kāi)具發(fā)票時(shí)無(wú)法確認當月總收入會(huì )否超過(guò)10萬(wàn)元，請問(wèn)我要享受小規模納稅人優(yōu)惠政策，應如何開(kāi)具發(fā)票?

　　答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規模納稅人減免增值稅政策的公告》（2023年第19號）第一條規定，對月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅。

　　您在無(wú)法確定當月銷(xiāo)售額是否會(huì )超過(guò)10萬(wàn)元的情況下，適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，應先按照1%征收率開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。申報納稅時(shí)，如月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元，可以在申報納稅時(shí)進(jìn)行免稅申報，如月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，可以在申報納稅時(shí)減按1%征收率申報繳納增值稅。

　　【問(wèn)題5】我是按月申報的增值稅小規模納稅人，2023年8月為客戶(hù)開(kāi)具發(fā)票時(shí)按照習慣開(kāi)具了3%征收率的增值稅普通發(fā)票，如實(shí)際月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元，請問(wèn)我能夠享受免稅優(yōu)惠政策嗎?

　　答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規模納稅人減免增值稅政策的公告》（2023年第19號）第一條規定，對月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

　　您的月銷(xiāo)售額如未超過(guò)10萬(wàn)元，可以在申報納稅時(shí)直接進(jìn)行免稅申報，享受免征增值稅政策。

　　【問(wèn)題6】我公司是零售摩托車(chē)的增值稅小規模納稅人，每月銷(xiāo)售額在10萬(wàn)元左右，月中為客戶(hù)開(kāi)具發(fā)票時(shí)無(wú)法確認本月是否能夠享受月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下免稅政策，請問(wèn)我要享受小規模納稅人優(yōu)惠政策，應如何開(kāi)具機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票？

　　答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規模納稅人減免增值稅政策的公告》（2023年第19號）規定，對月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅。

　　您在月中開(kāi)票時(shí)并不知曉銷(xiāo)售額是否會(huì )超過(guò)10萬(wàn)元、能否享受免稅政策，應先按照1%征收率開(kāi)具機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票。申報納稅時(shí)，如月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元，可以在申報納稅時(shí)進(jìn)行免稅申報，如月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，可以在申報納稅時(shí)減按1%征收率申報繳納增值稅。

　　【問(wèn)題7】我公司是零售摩托車(chē)的增值稅小規模納稅人，2023年8月銷(xiāo)售額9萬(wàn)元，為客戶(hù)開(kāi)具發(fā)票時(shí)因無(wú)法確認本月銷(xiāo)售額是否會(huì )超過(guò)10萬(wàn)元，開(kāi)具了1%征收率的機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票，請問(wèn)我還能享受月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下免稅政策嗎？我的個(gè)別客戶(hù)為增值稅一般納稅人，是否能夠抵扣進(jìn)項稅額？

　　答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規模納稅人減免增值稅政策的公告》（2023年第19號）第一條規定，對月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

　　您的月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元，可以在申報納稅時(shí)直接進(jìn)行免稅申報，享受免征增值稅政策。您的客戶(hù)如為一般納稅人，可以憑您開(kāi)具的1%征收率的機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票，抵扣對應的進(jìn)項稅額。

　　【問(wèn)題8】我公司是零售摩托車(chē)的增值稅小規模納稅人，2023年8月銷(xiāo)售額9萬(wàn)元，均為客戶(hù)開(kāi)具了3%征收率的機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票，請問(wèn)我還能享受免征增值稅政策嗎？我的個(gè)別客戶(hù)為增值稅一般納稅人，是否能夠抵扣進(jìn)項稅額？

　　答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規模納稅人減免增值稅政策的公告》（2023年第19號）第一條規定，對月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。

　　根據上述規定，您可以享受免征增值稅政策。但由于您開(kāi)具的3%征收率的機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票，具有抵扣功能，您的客戶(hù)如為一般納稅人，可以憑您開(kāi)具的3%征收率的機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票，抵扣對應的進(jìn)項稅額。因此，您需要追回已開(kāi)具的3%征收率的機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票，重新開(kāi)具免稅的機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票,方能享受免征政策。如無(wú)法追回，則需要按照3%征收率計算繳納增值稅。

　　今后開(kāi)具發(fā)票時(shí)，您在無(wú)法確定當月銷(xiāo)售額是否會(huì )超過(guò)10萬(wàn)元的情況下，可先按照1%征收率開(kāi)具機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票。申報納稅時(shí)，如月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元，可以在申報納稅時(shí)進(jìn)行免稅申報，如月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，可以在申報納稅時(shí)減按1%征收率申報繳納增值稅。

　　三、支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收優(yōu)惠政策（3問(wèn)）

　　【問(wèn)題1】我行屬于一家商業(yè)銀行，是否可申報享受《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第13號）規定的增值稅免稅政策。

　　答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第13號，下稱(chēng)13號公告）規定，對金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶(hù)發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。

　　《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號，下稱(chēng)36號文件）對“營(yíng)改增”試點(diǎn)行業(yè)增值稅基本稅制要素、稅收優(yōu)惠政策等予以統一明確。36號文件已對適用增值稅政策的金融機構范圍作出明確規定，13號公告所稱(chēng)金融機構，應適用36號文件的統一規定，即金融機構是指（1）銀行：包括人民銀行、商業(yè)銀行、政策性銀行；（2）信用合作社；（3）證券公司；（4）金融租賃公司、證券基金管理公司、財務(wù)公司、信托投資公司、證券投資基金；（5）保險公司；（6）其他經(jīng)人民銀行、金融監管總局、證監會(huì )批準成立且經(jīng)營(yíng)金融保險業(yè)務(wù)的機構等。商業(yè)銀行屬于上述金融機構范圍，可按規定申報享受13號公告規定的增值稅免稅政策。

　　【問(wèn)題2】我行向小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)放小額貸款取得的利息收入，在適用《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融機構小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的公告》（2023年第16號）規定的免征增值稅政策時(shí)，應如何選擇全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場(chǎng)報價(jià)利率。

　　答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融機構小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的公告》（2023年第16號，下稱(chēng)16號公告）規定，對金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。金融機構可以選擇以下兩種方法之一適用免稅：（一）對金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)放的，利率水平不高于全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場(chǎng)報價(jià)利率（LPR）150%（含本數）的單筆小額貸款取得的利息收入，免征增值稅；高于全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場(chǎng)報價(jià)利率（LPR）150%的單筆小額貸款取得的利息收入，按照現行政策規定繳納增值稅。（二）對金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)放單筆小額貸款取得的利息收入中，不高于該筆貸款按照全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場(chǎng)報價(jià)利率（LPR）150%（含本數）計算的利息收入部分，免征增值稅；超過(guò)部分按照現行政策規定繳納增值稅。同時(shí)，《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確無(wú)償轉讓股票等增值稅政策的公告》（2020年第40號）規定，金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)放1年期以上（不含1年）至5年期以下（不含5年）小額貸款取得的利息收入，可選擇中國人民銀行授權全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的1年期貸款市場(chǎng)報價(jià)利率或5年期以上貸款市場(chǎng)報價(jià)利率，適用《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融機構小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕91號，下稱(chēng)91號文件）規定的免征增值稅政策。

　　16號公告為91號文件的延續性政策文件，因此，按照上述規定，具體適用如下：

　　金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)放1年期及以下小額貸款取得的利息收入，應選擇全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的1年期貸款市場(chǎng)報價(jià)利率，適用16號公告規定的免征增值稅政策。

　　金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)放5年期及以上小額貸款取得的利息收入，應選擇全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的5年期以上貸款市場(chǎng)報價(jià)利率，適用16號公告規定的免征增值稅政策。

　　金融機構向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)放1年期以上（不含1年）至5年期以下（不含5年）小額貸款取得的利息收入，可選擇全國銀行間同業(yè)拆借中心公布的1年期貸款市場(chǎng)報價(jià)利率或5年期以上貸款市場(chǎng)報價(jià)利率，適用16號公告規定的免征增值稅政策。

　　【問(wèn)題3】《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融機構小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的公告》（2023年第16號）對金融機構的定義較《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融機構小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕91號）作出調整，我行在適用該項增值稅免稅政策時(shí)，應如何確定是否屬于文件規定的金融機構。

　　答：2023年1月1日至2023年12月31日，金融機構，是指經(jīng)人民銀行、金融監管總局批準成立的已通過(guò)監管部門(mén)上一年度“兩增兩控”考核的機構，以及經(jīng)人民銀行、金融監管總局、證監會(huì )批準成立的開(kāi)發(fā)銀行及政策性銀行、外資銀行和非銀行業(yè)金融機構。“兩增兩控”是指單戶(hù)授信總額1000萬(wàn)元以下（含）小微企業(yè)貸款同比增速不低于各項貸款同比增速，有貸款余額的戶(hù)數不低于上年同期水平，合理控制小微企業(yè)貸款資產(chǎn)質(zhì)量水平和貸款綜合成本（包括利率和貸款相關(guān)的銀行服務(wù)收費）水平。金融機構完成“兩增兩控”情況，以金融監管總局及其派出機構考核結果為準。

　　2024年1月1日至2027年12月31日，金融機構，是指經(jīng)中國人民銀行、金融監管總局批準成立的已實(shí)現監管部門(mén)上一年度提出的小微企業(yè)貸款增長(cháng)目標的機構，以及經(jīng)中國人民銀行、金融監管總局、中國證監會(huì )批準成立的開(kāi)發(fā)銀行及政策性銀行、外資銀行和非銀行業(yè)金融機構。金融機構實(shí)現小微企業(yè)貸款增長(cháng)目標情況，以金融監管總局及其派出機構考核結果為準。

　　四、增值稅小規模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)減半征收“六稅兩費”政策（16問(wèn)）

　　【問(wèn)題1】我公司申報繳納的哪些稅費種可以享受本次“六稅兩費”減免優(yōu)惠？

　　答：根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展有關(guān)稅費政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號）規定，享受減免的“六稅兩費”包括資源稅（不含水資源稅）、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

　　【問(wèn)題2】我公司如符合相關(guān)政策，本次“六稅兩費”減免政策的減征幅度是多少？

　　答：根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展有關(guān)稅費政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號）第二條規定，自2023年1月1日至2027年12月31日，對增值稅小規模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

　　【問(wèn)題3】我公司如何判斷是否可以按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠？

　　答：小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結果為準。登記為增值稅一般納稅人的新設立企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合申報期上月末從業(yè)人數不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元兩項條件的，可在辦理首次匯算清繳前按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠；對于新設立當月即按次申報的，則根據設立時(shí)是否同時(shí)符合從業(yè)人數不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元兩項條件來(lái)判斷是否可以按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

　　【問(wèn)題4】我公司由增值稅小規模納稅人轉登記為增值稅一般納稅人，還能享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠嗎？

　　答：增值稅小規模納稅人按規定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再按照增值稅小規模納稅人適用“六稅兩費”減免政策。但是，如果你公司符合小型微利企業(yè)條件，或者屬于個(gè)體工商戶(hù)，仍然可以據此享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

　　【問(wèn)題5】我公司為增值稅小規模納稅人，已符合增值稅一般納稅人有關(guān)規定，但是還未進(jìn)行一般納稅人登記，還能按小規模納稅人享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠嗎？

　　答：增值稅年應稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規模納稅人標準應當登記為一般納稅人而未登記，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再按照增值稅小規模納稅人申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

　　【問(wèn)題6】我公司是分支機構，登記為一般納稅人，是否可以申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠？

　　答：企業(yè)所得稅實(shí)行法人稅制，由總機構統一計算包括匯總納稅企業(yè)所屬各個(gè)不具有法人資格分支機構在內的全部應納稅所得額、應納稅額，以法人機構為整體判斷是否屬于小型微利企業(yè)。企業(yè)所屬各個(gè)不具有法人資格的分支機構，登記為增值稅一般納稅人的，應當根據總機構是否屬于小型微利企業(yè)來(lái)判別能否申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

　　【問(wèn)題7】我公司是2023年的新設立企業(yè)，尚未辦理過(guò)匯算清繳，能否申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠？

　　答：登記為增值稅一般納稅人的新設立企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合申報期上月末從業(yè)人數不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元兩項條件的，在辦理首次匯算清繳前，可按照小型微利企業(yè)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

　　【問(wèn)題8】我公司成立于2022年8月，屬于一般納稅人，2023年6月剛剛完成首次匯算清繳申報，如何確定是否可以申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠？

　　答：按規定辦理首次匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的一般納稅人，自辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日，可申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠；確定不屬于小型微利企業(yè)的一般納稅人，自辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日，不得再申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。新設立企業(yè)按規定辦理首次匯算清繳后，按規定申報當月及之前的“六稅兩費”的，也依據首次匯算清繳結果確定是否可申報享受減免優(yōu)惠。

　　【問(wèn)題9】外出報驗的納稅人、跨區稅源登記的納稅人能否享受“六稅兩費”減免政策？

　　答：包括外出報驗、跨區稅源登記的納稅人在內的各類(lèi)納稅人，均應當根據其稅務(wù)登記信息、增值稅一般納稅人登記信息和企業(yè)所得稅匯算清繳信息，綜合判斷是否屬于增值稅小規模納稅人、個(gè)體工商戶(hù)或小型微利企業(yè)，符合條件的可以享受“六稅兩費”減免政策。

　　【問(wèn)題10】自然人是否可以享受“六稅兩費”減免政策？代開(kāi)發(fā)票的納稅人在代開(kāi)環(huán)節能否享受“六稅兩費”減免政策？

　　答：根據增值稅有關(guān)規定，自然人（即其他個(gè)人）不辦理增值稅一般納稅人登記，因此自然人可以按照小規模納稅人享受“六稅兩費”減免政策。根據現行規定，增值稅一般納稅人無(wú)需代開(kāi)發(fā)票，包括自然人在內的各類(lèi)增值稅小規模納稅人在代開(kāi)發(fā)票環(huán)節時(shí)，可以享受“六稅兩費”減免政策。

　　【問(wèn)題11】我公司“六稅兩費”的申報逾期了，是否還可以享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠？

　　答：增值稅小規模納稅人逾期申報的“六稅兩費”稅費款的屬期在2019年1月1日至2027年12月31日內，可申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠；登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶(hù)逾期申報的“六稅兩費”稅費款的屬期在2022年1月1日至2027年12月31日內，可申報享受減免優(yōu)惠；登記為一般納稅人的小型微利企業(yè)和新設立企業(yè)逾期申報的“六稅兩費”稅費款的屬期在2022年1月1日至2027年12月31日內的，符合文件規定情形的，也可申報享受減免優(yōu)惠。

　　【問(wèn)題12】我公司已按規定享受了其他優(yōu)惠政策，還可以繼續享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠嗎？

　　答：增值稅小規模納稅人、小型微利企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)已依法享受其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。在享受優(yōu)惠的順序上，“六稅兩費”減免優(yōu)惠是在享受其他優(yōu)惠基礎上的再享受。原來(lái)適用比例減免或定額減免的，“六稅兩費”減免額計算的基數是應納稅額減除原有減免稅額后的數額。

　　【問(wèn)題13】我公司同時(shí)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠和重點(diǎn)群體、扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng )業(yè)就業(yè)政策減免城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加，應當按什么順序處理？

　　答：納稅人同時(shí)申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠以及重點(diǎn)群體、扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng )業(yè)就業(yè)政策減免城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的，應先享受重點(diǎn)群體、扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng )業(yè)就業(yè)政策，再按減免后的金額申報享受“六稅兩費”減免優(yōu)惠。

　　【問(wèn)題14】我公司辦理首次匯算清繳申報后，對于首次匯算清繳申報前已按規定繳納的“六稅兩費”是否需要進(jìn)行更正？

　　答：登記為一般納稅人的新設立企業(yè)按規定辦理首次匯算清繳申報前，已按規定申報繳納“六稅兩費”的，不再根據首次匯算清繳結果進(jìn)行更正。

　　【問(wèn)題15】我公司為小型微利企業(yè)，逾期辦理或更正企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報后，是否需要相應對“六稅兩費”的申報進(jìn)行更正？

　　答：登記為增值稅一般納稅人的小型微利企業(yè)、新設立企業(yè)，逾期辦理或更正匯算清繳申報的，應當依據逾期辦理或更正申報的結果，申報享受減免優(yōu)惠，并應當對“六稅兩費”申報進(jìn)行相應更正。

　　【問(wèn)題16】我公司申報“六稅兩費”減免優(yōu)惠時(shí)，需要向稅務(wù)機關(guān)提交什么資料？

　　答：本次減免優(yōu)惠實(shí)行自行申報享受方式，除申報表單外，不需額外提交資料。

　　五、小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)所得稅優(yōu)惠政策（11問(wèn)）

　　【問(wèn)題1】我公司原來(lái)就是小型微利企業(yè)，此次最新優(yōu)惠政策出臺后，小型微利企業(yè)的判斷標準有沒(méi)有變化？

　　答：沒(méi)有變化。小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

　　【問(wèn)題2】小型微利企業(yè)所得稅最新優(yōu)惠政策出臺后，我公司在辦理匯算清繳時(shí)，小型微利企業(yè)從業(yè)人數、資產(chǎn)總額指標的計算方法有沒(méi)有變化？

　　答：沒(méi)有變化。從業(yè)人數和資產(chǎn)總額指標，按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

　　季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

　　全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

　　年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標。

　　【問(wèn)題3】我公司在預繳企業(yè)所得稅時(shí)，如何判斷是否屬于符合條件的小型微利企業(yè)？

　　答：預繳企業(yè)所得稅時(shí)，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數、年度應納稅所得額指標，暫按當年度截至本期預繳申報所屬期末的情況進(jìn)行判斷。其中，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數指標比照“全年季度平均值”的計算公式，計算截至本期預繳申報所屬期末的季度平均值；年度應納稅所得額指標暫按截至本期預繳申報所屬期末不超過(guò)300萬(wàn)元的標準判斷。

　　【問(wèn)題4】我公司在外地設立了一家分支機構，在判斷小型微利企業(yè)條件時(shí)，從業(yè)人數、資產(chǎn)總額指標是否包括分支機構的相應部分？

　　答：現行企業(yè)所得稅實(shí)行法人稅制，企業(yè)應以法人為主體，計算從業(yè)人數、資產(chǎn)總額等指標，即企業(yè)設立不具有法人資格分支機構的，應當匯總計算總機構及其各分支機構的從業(yè)人數、資產(chǎn)總額、年度應納稅所得額，依據合計數判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。

　　【問(wèn)題5】我公司是一家小型微利企業(yè)，如果享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，需要到稅務(wù)機關(guān)辦理什么手續？

　　答：小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過(guò)填寫(xiě)納稅申報表即可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。小型微利企業(yè)應準確填報基礎信息，包括從業(yè)人數、資產(chǎn)總額、年度應納稅所得額、國家限制或禁止行業(yè)等，信息系統將為小型微利企業(yè)智能預填優(yōu)惠項目、自動(dòng)計算減免稅額。

　　【問(wèn)題6】個(gè)體工商戶(hù)減半征收個(gè)人所得稅政策的優(yōu)惠力度提高了嗎？具體規定是什么？

　　答：為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署，進(jìn)一步支持個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合制發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展有關(guān)稅費政策的公告》（2023年第12號），自2023年1月1日至2027年12月31日，對個(gè)體工商戶(hù)年應納稅所得額不超過(guò)200萬(wàn)元的部分，減半征收個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶(hù)在享受現行其他個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的基礎上，可疊加享受此項優(yōu)惠政策。上述規定將個(gè)體工商戶(hù)減半征收個(gè)人所得稅的年應納稅所得額范圍，由不超過(guò)100萬(wàn)元提高為不超過(guò)200萬(wàn)元，進(jìn)一步加大了優(yōu)惠力度。

　　【問(wèn)題7】享受個(gè)體工商戶(hù)減半征收個(gè)人所得稅政策的減免稅額如何計算？

　　答：根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)支持個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（2023年第12號）規定，個(gè)體工商戶(hù)享受減半征收個(gè)人所得稅政策的減免稅額=（經(jīng)營(yíng)所得應納稅所得額不超過(guò)200萬(wàn)元部分的應納稅額-其他政策減免稅額×經(jīng)營(yíng)所得應納稅所得額不超過(guò)200萬(wàn)元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應納稅所得額）×50%。

　　這一計算規則我們已經(jīng)內嵌到電子稅務(wù)局信息系統中，稅務(wù)機關(guān)為納稅人提供申報表和報告表預填服務(wù)，符合條件的納稅人準確、如實(shí)填報經(jīng)營(yíng)情況數據，系統即可自動(dòng)計算出減免稅金額。

　　【問(wèn)題8】個(gè)體工商戶(hù)享受減半征收個(gè)人所得稅政策是否需要辦理備案？

　　答：個(gè)體工商戶(hù)在預繳和匯算清繳個(gè)人所得稅時(shí)均可享受減半征稅政策，享受政策時(shí)無(wú)需備案，通過(guò)填寫(xiě)個(gè)人所得稅納稅申報表和減免稅事項報告表相關(guān)欄次，即可享受。

　　【問(wèn)題9】個(gè)體工商戶(hù)如何申報享受減半征收個(gè)人所得稅政策？

　　答：對于通過(guò)電子稅務(wù)局申報的個(gè)體工商戶(hù)，稅務(wù)機關(guān)將自動(dòng)為其提供申報表和報告表中該項政策的預填服務(wù)。實(shí)行簡(jiǎn)易申報的定期定額個(gè)體工商戶(hù)，稅務(wù)機關(guān)按照減免后的應納稅額自動(dòng)進(jìn)行稅款劃繳。

　　【問(wèn)題10】我是個(gè)體工商戶(hù)，今年已就經(jīng)營(yíng)所得預繳稅款，還能享受減半征稅優(yōu)惠政策嗎？

　　答：為最大程度釋放減稅紅利，個(gè)體工商戶(hù)今年前幾個(gè)月已就經(jīng)營(yíng)所得預繳稅款的，也能享受稅收優(yōu)惠。具體辦法是，按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展有關(guān)稅費政策的公告》（2023年第12號）應減征的稅款，在公告發(fā)布之日前已繳納的，可申請退稅；也可自動(dòng)抵減以后月份的稅款，當年抵減不完的在年度匯算清繳時(shí)辦理退稅。

　　【問(wèn)題11】我是核定征收個(gè)人所得稅的個(gè)體工商戶(hù)，能夠享受減半征收個(gè)人所得稅政策嗎？

　　答：可以享受。根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)支持個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（2023年第12號）規定，個(gè)體工商戶(hù)不論是查賬征收還是核定征收個(gè)人所得稅，均可享受減半征稅政策。

來(lái)源：無(wú)錫日報